شرح مذكرة تسوية البنوك مع الأمثلة

شرح مذكرة تسوية البنوك مع الأمثلة

تتعدد وتتوع المعاملات التي تتم بين المنشأة والبنك، ومن المعتاد في نهاية كل شهر أن يقوم البنك بإرسال كشف حساب تفصيلي للمنشأة يوضح فيه عمليات الإيداع والسحب التي تمت على الحساب الجاري للمنشأة طرف البنك ومن ثم رصيد المنشأة لديه، ومن المفترض أنه عندما يرد كشف الحساب من البنك وتقارنه المنشأة مع ح/ البنك بدفاترها المحاسبية أن يتطابق الرصيدان، إلا أنه غالباً ما يلاحظ وجود فروق بين رصيد ح/ البنك بدفاتر المنشأة ورصيد البنك الوارد بكشف الحساب، وقد ترجع هذة الفروق إلى عدة أسباب منها على سبيل المثال:

– شيكات تحررها المنشأة لعملائها خلال الشهر ولا يقدمها العملاء للبنك حتى نهاية الشهر في مثل هذه الحالات تكون المنشأة قد قامت بخصم هذه الشيكات من رصيد البنك بسجلاتها إلا أن البنك لم يقوم بذلك.

– الإيداعات التي ترسلها المنشاة إلى البنك في اليوم الأخير من الشهر، وتضيفها المنشأة لحسابها بالبنك في السجلات، وقد لا يضيفها البنك في نفس اليوم.

– إشعارات الإضافة والخصم التي أرسلت من قبل البنك ولكنها لم تصل للمنشأة وبالتالي لا تقوم المنشأة بتسجيلها في الدفاتر.

– الأخطاء المحاسبية التي قد تقع من قبل محاسبي المنشأة أو من قبل محاسبي  البنك.

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

المعاملات المحاسبية للمنشأة مع البنوك مع الأمثلة

جميع المعالجات المحاسبية للشيكات مع الأمثلة

المعالجة المحاسبية لشهادات الإستثمار والقروض وفوائدها مع الأمثلة

ولهذا عندما يرد للمنشأة كشف حساب البنك وتلاحظ المنشأة وجود اختلافات بين كل من رصيد البنك في كشف الحساب ورصيد البنك في الدفاتر، فإنه يتم إعداد مذكرة تسوية بهدف تسوية كل من رصيد كشف الحساب بالمعاملات التي أخذتها المنشأة في الاعتبار ولم ترد بكشف الحساب، وكذلك تسوية رصيد البنك بالدفاتر بالمعاملات التي أخذها البنك في الاعتبار ولم تسجل بالدفاتر، حيث تتم التسوية على النحو التالي:

أولاً: رصبد البنك الوارد بكشف الحساب                                         

    بضاف إليه:

أ – المبالغ التي أضافتها المنشأة ولم يتضمنها كشف الحساب           

ب – الأخطاء المحاسبية التي أدت إلى تخفيض رصيد كشف حساب البنك

   بخصم منه:

أ – المبالغ التي خصمتها المنشأة ولم ترد بكشف الحساب               

ب – الأخطاء المحاسبية التي أدت إلى زيادة رصيد كشف الحساب                      

     الرصيد بعد التسوية             

ثانيا: رصييد البنك بدفاتر المنشأة                                                     

     يضاف إليه:

أ – المبالغ التي أضافها البنك ولم تضيفها المنشأة                       

ب – الأخطاء المحاسبية التي أدت إلى تخفيض رصيد البنك بالدفاتر 

    بخصم منه :

أ – المبالغ التي خصعمها البنك ولم تخصعمها المنشاة             

ب – الأخطاء المحاسبية التي أدت إلى زيبادة صيد البك بالدفاتر         

     الرصيد بعد التسوية       

مثال (1):

في 1/4/2018 م ورد كشف حساب البنك لمنشاة أسود البيزنس عن شهو مارس 2018 م  وكان رصيد البنك الوارد بكشف الحساب 61676 جنيه، في حين بلغ رصيد ح/ البنك بدفاتر المنشأة 280000 جنيه، وبفحص الاختلافات تبين ما يلي:

– هناك شيك مبلغه 4800 جنيه حررته المنشأة لأحد الموردين، إلا أنه لم يقدم للصرف حتى نهاية الشهر.

– قام البنك بتحصيل كمبيالات لصالح المنشأة قيمتها 320000 جنيه، وخصم مصروفات التحصيل بمبلغ ٣٢٠ جنيه، ولم تصل إشعارات هذه العملية للمنشأة حتى نهاية الشهر.

-استلمت المنشاة شيكاً من أحد العملاء قيمته 2800جنيه أودع البنك ولكن تبين أنه رفض لمخالفته بعض النواحي الشكلية، كما استلمت المنشأة شيكا آخر من أحد العملاء مبلغه 2660 جنيه سجله المحاسب بالدفاتر 2264 جنيه.

-هناك شيك مستلم من أحد العملاء بمبلغ 4400 جنيه ظهر بكشف الحساب بمبلغ 4000 جنيه.

المطلوب: إعداد منكرة تسوية.

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

الشيك – تعريف الشيك وأركانه  وأنواعه والكثير

الكمبيالة – جميع المعلومات الواجب معرفتها عن الكمبيالة

الأوراق التجارية – الفرق بين الكمبيالة والشيك والسند الأذنى او لأمره

الفرق بين البروتستو والاجيو والتظهير

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.