المعالجة المحاسبية لشهادات الإستثمار والقروض وفوائدها مع الأمثلة

المعالجة المحاسبية لشهادات الإستثمار والقروض وفوائدها مع الأمثلة 

أولاً: عمليات الودائع وشهادات الاستثمار:

أحياناً يكون لدى المنشأة فائض أموال عن حاجة نشاطها الرئيسي، وقد نفكر المنشأة في استثمار هذه الأموال للحصول على عوائد وأرباح، وتعتبر الودائع البنكية أو شهادات الاستثمار أحد آليات الاستثمار التي تلجأ إليها كثير من المنشآت، ويقصد بودائع الاستثمار المبالغ التي تودعها المنشأة بالبنك لأجل معين ولا تسترد قبل انتهاء الأجل، مقابل حصول المنشأة على عوائد أو أرباح حسب سياسة البنك المعلنة. وكذلك الحال شهادات الاستثمار التي تصدرها البنوك.

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها
المعاملات المحاسبية للمنشأة مع البنوك مع الأمثلة

جميع المعالجات المحاسبية للشيكات مع الأمثلة

شرح مذكرة تسوية البنوك مع الأمثلة

وعندما تقوم المنشأة بإيداع مبلغ معين في حساب ودائع استثمار لدى أحد البنوك أو تقوم بشراء شهادات استثمار من البنك، يجعل ح/ ودائع الاستثمار أو ح/ شهادات الاستثمار طرف مدين ويكون الطرف الدائن ح/ الخزينة إذا تم الاستثمار نقداً اوح/ البنك إذا تم تغدية هذا الاستثمار من الحساب الجارى للمنشأة طرف البنك،

وعند استحقاق العوائد أو الارباح تسجلها المنشأة طرف دائن ويعتمد الطرف المدين على ما إذا كانت المنشأة قد حصلت هذه العوائد وأودعتها الخزينة، أم إضافتها إلى الحساب الجارى للمنشأة، وعند انتهاء أجل الوديعة أو شهادات الاستثمار تقوم المنشأة بسحبها نقداً أو إيداع مبلغها في الحساب الجاري أو تجديد الوديعة أو شهادات الاستثممار.

مثال (1):

في 1/1 قامت منشأة أسود البيزنس بتحويل مبلغ 100000 جنيه من حسابها الجارى طرف بنك مصر إلى وديعة استثمارية لمدة (3) سنوات.

في 1/4 تم سحب العوائد المستحقة على الوديعة وقدرها 4000 جنيه نقداً.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجرى القيود التالية:

ثانياً: عميات الاقتراض من البنك:

تلجأ المنشأة إلى الاقتراض من البنك لأسباب متعددة بعضها قد يتعلق بقصور صاحب المنشأة عن تمويل أعمال منشأته بالقدر المناسب لمستوى النشاط، وبعضها يتعلق بإمكانية المنشأة الحصول على القروض بسعر فائدة منخفض نسبياً، واستخدام هذا القرض لتحقيق أرباح مرتفعة، ومن ثم يكون هناك فرق موجب في صالح المنشأة يتمثل في الفرق بين الأرباح الحقيقية في استخدام الأموال المقترضة وبين الفوائد المدفوعة على هذا القرض.

وبصفة عامة عندما تحصل المنشأة على قرض يجعل حساب القرض دائناً باعتباره يمتل التزإم على المنشأة طرف البنك، أما الطرف المدين فقد يكون الخزينة إذا تم الحصول على القرض من البنك وتم إيداعه في خزينة المنشأة، أو ح/ البنك، إذا تم الحصول على القرض وإيداعه في الحساب الجاري للمنشأة طرف البنك.

وعند استحقاق الفائدة المعلنة عن القرض يتم حسابها حسب مبلغ القرض، ومعدل الفائدة والمدة، وتسجل بدفاتر المنشأة كطرف مدين باعتبارها مصروف بالنسبة للمنشاة. أما الطرف الدائن فقد يكون ح/ الخزينة إذا تم سداد الفائدة نقداً أو ح/ البنك إذا تم سداد الفائدة خصماً من الحساب الجارى للمنشاة.

وفي بعض الأحيان قد يتم تعلية الفوائد على حساب القرض وفي هذه الحالة يكون الطرف الدائن ح/ القرض، ويعتمد سداد القرض على الاتفاق المبرم مع البنك، وما إذا كان هذا الاتفاق يقتضي سداد القرض على أقساط أم سداده دفعة واحدة في نهاية مدة القرض المتفق عليه. وعند سداد القرض أو جزء منه نقوم المنشأة بجعل ح/ القرض طرف مدين و ح/ الخزينة أو ح/ البنك طرف دائن حسب طريقة السداد.

مثال (2):

في 1/1/2018 م اتققت منشأة أسود البيزنس مع البنك الاهلي على منح المنشأة قرضاً بمبلغ 300000 جنيه بفائدة سنوية 7% على ان يتم سداد القرض مع فوائده على ثلاثة أقساط سنوية متساوية في نهاية كل عام، وقد تم تنفيذ الاتفاق وأودعت القيمة بالحساب الجارى للمنشأة طرف البنك.

في هذه الحالة يتم تسجيل القيود التالية في دفاتر منشأة أسود البيزنس.

– عند الحصول على القرض:

في نهاية السنة الأولى في 31/12/2018 م تقوم المنشأة بسداد كل من قسط القرض وسداد الفائدة المستحقة على القرض

القسط = 300000 ÷ 3 = 100000 جنيه

الفائدة = المبلغ × معدل المدة × المدة

الفائدة = 300000 × 7% × 1= 210000 جنيه

ويتم إثبات ذلك بالقيد التالي:

ويجرى نفس القيد السابق في نهاية السنة الثانية، ونهاية السنة الثالثة .

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

الشيك – تعريف الشيك وأركانه  وأنواعه والكثير

الكمبيالة – جميع المعلومات الواجب معرفتها عن الكمبيالة

الأوراق التجارية – الفرق بين الكمبيالة والشيك والسند الأذنى او لأمره

الفرق بين البروتستو والاجيو والتظهير

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.