جميع المعالجات المحاسبية للشيكات مع الأمثلة

جميع المعالجات المحاسبية للشيكات مع الأمثلة

تتم معظم العمليات النقدية للمنشأة عن طرق البنك من خلال فتح حساب جارى باسم المنشأة، وبمقتضى هذا الحساب الجارى يكون للمنشأة حرية الإضافة إليه أو السحب منه وقتما تشاء، ويتم الإيداع عادة عن طريق قيام العميل باستيفاء نموذج قسيمة الإيداع، توضح به المبالغ التي يريد العميل أو من ينوب عنه إيداعها، وفور استلام هذه المبالغ من قبل البنك يأخد العميل إيصال استلام يفيد إضافة المبالغ لحسابه الجاري، وبالطبع تؤدي هذه العمليات إلى زيادة الحساب الجارى للمنشأة طرف البنك، ومن ثم يجعل ح/  البنك مديناً.

أما عمليات السحب من الحساب الجاري فغالباً ما تتم عن طريق البنك، حيث يسلم البنك العميل دفتر شيكات بمجرد إتمام إجراءات فتح الحساب. ويعتبر الشيك مستنداً يتضمن أمر كتابي صادر من صاحب الحساب (الساحب ) إلى المسحوب عليه (البنك) بدفع مبلغ معين إلى شخص ما، ومن ثم فإن للشيك ثلاث أطرف:

-الساحب: وهو صاحب الحساب الذي يعطي أمراً للبنك بدفع مبلغ محدد ويوقع على الشيك.

-المسحوب عليه: وهو البتك الذي يقوم بدفع مبلغ الشيك من الحساب الجاري لديه

– المستفيد: وهو الشخص الذي حرر لمصلحته الشيك

ويأخذ الشيك الشكل التالي:

وفبما يلي نتناول المعالحة المحاسبية للشبكات في دفاتر المنشأة وذلك حسب ما إذا كانت هذه الشيكات صادرة من المنشأة ام واردة إليها

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

المعاملات المحاسبية للمنشأة مع البنوك مع الأمثلة

المعالجة المحاسبية لشهادات الإستثمار والقروض وفوائدها مع الأمثلة

شرح مذكرة تسوية البنوك مع الأمثلة

أولا: الشيكات الصادرة:

الشيكات الصادرة وهي تلك الشيكات التي تقوم المنشأة بتحريرها لصالح أحد المورين أو الدائنين نظير شراء أصول أو خدمات قدمت للمنشأة. وعند إصدار الشيكات يجب التفرقة بين حالتين:

 الأولى: إصدار شيك يستحق يوم تحريره، وفي هذه الحالة يجعل ح/ البنك طرف دائن في نفس اليوم.

 مثال (1):

في 9/4 اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ 35000 جنيه، سددت 15000 جنيه بشيك والباقي على الحساب. فى هذه الحالة يكون القيد:

الثانية: إصدار شيك يستحق بعد عدة أيام من تاريخ تحريره: وفي هذه الحالة يتم توسيط ح/ شيكات برسم السداد بجعل دائنا يوم حدوث العملية، كما يجعل مديناً عند سداده من قبل البنك.

مثال (2):

في 15/4 اشترت منشأة أسود البيزنس أثاثاً من معارض محمد خطاب بمبلغ 18000 جنيه وقد تم تحرير شيك بالمبلغ يستحق السداد في 25/4.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجري القيود التالية:

في بعض الأحيان قد يرفض البنك دفع قيمة الشيك المسحوب عليه لأسباب متعددة منها:

-عدم كفاية رصيد الحساب.

-عدم مطابقة توقيع الساحب على شيك مقارنة بتوقيعه لدى البنك.

-وجود أخطاء شكلية في الشيك مثل المبلغ بالحروف لا يطابق المبلغ بالأرقام.

وفي حالة رفض الشيك الصادر من المنشاة لأي سبب من الأسباب السابقة أو غيرها لا بد من قيام المنشأة بإثبات هذا الرفض وذلك بإجراء قيد يومية يجعل فيه البنك طرف مدينوالموردونأوالدائنون طرفاًدائناً.

ففيالمثالالسابقإذا قامت معارض محمد خطاب برد الشيك بسبب رفضه من البنك، يجرى القيد التالي:

ثانيا : الشيكات الواردة:

الشيكات الواردة وهي تلك الشيكات التي يحررها العملاء أو المدينون لصالح المنشأة سداداً لمبيعات أو خدمات قدمتها المنشأة لهم، وعندما ترد للمنشاة شيكات فإن المعالجة المحاسبية تعتمد على الطريقة التي نتصرف  بها المنشأة في هذه الشيكات، حيث قد تقوم المنشأة بما يلي:

أ – تحصيل الشيكات من البنك المسحوب عليه وإيداع قيمتها في خزينة المنسأة:

في مثل هذه الحالة عندما تحصل المنشأة على الشيك من العميل نظير مبيعات أو خدمات قدمت له، تقوم المنشأة بتحصيل الشيك من البنك المسحوب عليه (بنك العميل) وتقوم بإيداع المبلغ المحصل في خزينة المنشأة.

مثال (2):

في 8/3 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة إلى محلات محمد خطاب بمبلغ 12000 جنيه بشيك وفي نفس اليوم قامت المنشأة بتحصيل الشيك وإيداع المبلغ بالخزينة.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس يجرى القيد التالي:

ب – تحصيل الشيكات من البنك المسحوب عليه وإيداع قيمتها في الحساب الجاري للمنشأة:

في هذه الحالة عندما تحصل المنشأة على شيك من العميل تقوم بتحصيل الشيك وإيداعه المبلغ في الحساب الجارى للمنشأة طرف البنك.

مثال (4):

في ٤/٩ استلمت منشأة أسود البيزنس شيكاً بمبلغ 16000 جنيه من أحد عملائها، وقد قامت المنشأة بتحصيل الشيك وإيداعه بالحساب الجارى للمنشأة طرف بنك مصر .

ج – الاحتفاظ بالشيكات في خزينة المنشأة:

عندما تحصل المنشأة على شيك من العميل قد لا تقوم بتحصيله في نفس اليوم لأسباب عديدة، أو عندما تحصل المنشأة على شيك محرر بتاريخ لاحق.

 في مثل هذه الحالات تقوم المنشأة بالاحتفاظ بهذه الشيكات في خزينتها لحين تحصيلها، ومن ثم يتم توسيط ح /شيكات واردة يجعل مديناً بالشيكات التي تم استلامها ولم تحصل، ثم عند تحصيل هذه الشيكات قد يتم إيداع المبالغ المحصلة بالخزينة أو بالحساب الجاري للمنشاة طرف البنك ويتم إقفال ح/ الشيكات الواردة.

مثال (5):

في 18/10 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة إلى محلات محمد خطاب بمبلغ 8000 بشيك وقد قامت المنشأة بإيداع هذا الشيك بالخزينة. وفي 22/10 تم تحصيل الشيك وأضيف للحساب الجاري للمنشأة .

وتجدر الإشار إلى أنه إذا تم رفض الشيك لأي سبب من الأسباب السابق ذكرها يجعل العميل (محرر الشيك — الساحب ) طرف مدين و ح/ الشيكات الواردة طرف دائن.

في المثال السابق إذا رفض البنك المسحوب عليه صرف الشيك، وقامت منشأة أسود البيزنس برد هذا الشيك إلى محلات محمد خطاب، يجري القيد التالي في دفاتر منشأة أسود البيزنس.

د – إرسال الشيكات إلى البنك للتحصيل:

في بعض الأحيان عندما تحصل المنشأة على شيك من أحد عملائها، تقوم بإرسال هذا الشيك للبنك (بنك المنشأة) لكي يقوم البنك بتحصيل هذا الشيك من البنك مسحوب عليه (بنك العميل). وفي هذه الحالة يتم توسيط ح/ شيكات تحت التحصيل، يجعل مديناً عند إرسال الشيكات للبنك للتحصيل، وعند تحصيل الشيكات وإضافتها للحساب الجاري يقفل هذا الحساب.

مثال (6):

في 17/7 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة إلى محلات محمد خطاب بمبلغ 17000 جنيه بشيك أرسل إلى البنك للتحصيل.

في 20/7 ورد إشعار من البنك يفيد تحصيل الشيك وإضاافته للحساب الجارى للمنشأة بعد خصم عمولة تحصيلها قيمتها 30 جنيه.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجرى القيود التالية:

وجدير بالذكر أنه إذا لم يتمكن البنك (بنك المنشأة) من تحصيل الشيك من البنك المسحوب عليه (بنك العميل) لأي سبب من الأسباب، يقوم البنك بإرسال إخطار للمنشأة يفيد برفض الشيك، وفي هذه الحالة تقوم المنشاة بالرجوع إلى العميل وجعله مديناً وجعل ح/ شيكات تحت التحصيل دائنً.

ه- تظهير الشيك:

عندما تحصل المنشأة على شيك من أحد عملائها قد تقوم بتظهير هذا الشيك إلى شخص آخر سداداً لمبلغ مستحق لهذا الشخص طرف المنشأة. ويقصد بتظهير الشيك قيام المستفيد الأول (المحرر له الشيك) بالتوقيع على ظهر الشيك لشخص آخر يسمى المستفيد الثاني، اى بمعنى مبسط نقل ملكية الشيك للغير.

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

الشيك – تعريف الشيك وأركانه  وأنواعه والكثير

الكمبيالة – جميع المعلومات الواجب معرفتها عن الكمبيالة

الأوراق التجارية – الفرق بين الكمبيالة والشيك والسند الأذنى او لأمره

الفرق بين البروتستو والاجيو والتظهير

مثال (7):

في 9/7 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة بمبلغ 15000 جنيه إلى محلات محمد خطاب بشيك أودع في الخزينة

في 9/9 تم شراء أثاث من معارض النور الساطع بمبلغ 20000 جنيه، وقد قامت المنشأة بتظهير الشيك السابق وسداد الباقي نقدأ.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجرى القيود التالية:

وجدير بالذكر أنه إذا قامت محلات النور الساطع المظهر لها الشيك بتحصيل الشيك من البنك المسحوب عليه، لا يتم إجرء قيود محاسبية في دفاتر منشأة أسود البيزنس.

 أما إذا رفض البنك المسحوب عليه الشيك (بنك محلات محمد خطاب) صرف الشيك، ترجع محلات النور الساطع إلى منشأة أسود البيزنس وترد الشيك وتحصل على المبلغ المستحق لها أو يحرر لها شيك جديد، وتقوم منشأة أسود البيزنس بالرجوع إلى العميل (محرر الشيك) وجعله مديناً ومن ثم يكون القيد كما يلي:

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

أوراق القبض وأوراق الدفع والفرق بينهما

أوراق القبض – شرح المعالجة المحاسبية لأوراق القبض مع الأمثلة

أوراق الدفع – شرح المعالجة المحاسبية لأوراق الدفع مع الأمثلة

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.