قائمة المركز المالى وقائمة الدخل التقديرية مع الأمثلة

قائمة المركز المالى وقائمة الدخل التقديرية مع الأمثلة

التخطيط للربح: إعداد القوائم المالية التقديرية: Profit Planing: pro Forma Statement

يعتمد التخطيط للربح على إعداد القوائم المالية التقديرية، يستند إعداد هذه القوائم إلى ضرورة الأخذ في الاعتبار ما يرتبط بتوقعات الإيرادات والتكاليف وأية نفقات أخرى كنتيجة لممارسة المنشأة لأنشطتها خلال المستقبل بالمستويات المتوقعة. وقد اتضح ذلك عند تناولنا الخطوات الأساسية لإعداد الموازنة النقدية التقديرية. وقد يركز المديرون اهتمامهم على استخدام أدوات مبسطة للتقريب بهدف توقع القوائم المالية٠ توجد العديد من المداخل التقربية المبسطة Shortcut Approaches  لإعداد القوائم المالية التقديرية

أكثرها شيوعا الاستناد إلى القوائم المالية التاريخية بافتراض أساسي بأن العلاقة المالية بين مكوناتها ستظلكماهي دون تغيير خلالالمدةالتيتغطيهاالقوائم المالية التقديرية. وكنلك الاستناد إلى طرقية نسبة من المبيعات.

انصحك بالإطلاع على هذة المقالة بعنوان التخطيط المالى – المفهوم والأنواع والخطوات – شرح مبسط

 مدخلات المعلومات اللازمة لإعداد القوائم المالية التقديرية:

المدخلات الأساسية التي يعتمد عليها في إعداد القوائم المالية التقديرية هي المعلومات المتمثلة في القوائم المالية عن السنة المالية الماضية وكنلك المبيعات المتوقعة عن السنة القادمة. كنلك لابد من تحديد مجموعة من الفروض الأساسية التي يستند إليها بإتباع الأسلوب المبسط المشار إليه أعلاه.

مثال:

شركة “أسود البيزنس” تنتج وتبيع منتجاً واحداً بمودلين: س،م. ويتم إنتاجهما بإتباع نفس العمليات ولكنهما يحتاجان لمقادير مختلفة من المواد الخام والعمالة.

المبيعات المتوقعة للعام القادم 2018على النحو التالي:

– عدد الوحدات للمنتج موديل “س” 1500 وحدة، للموديل “م” 2800 وحدة.

– قيمة المبيعات للمنتج موديل “س” 37500 جنيهاً، للموديل “م” 98 ألف جنيهاً.

– سعر الوحدة الموديل “س” 25جنيهاً، للموديل “م” 35 جنيهاً.

– علماً بأن سعر الوحدة في العام الماضي للموديل “س” 20جنيهاً، للموديل “م” 27جنيهاً، إنتاج ألف وحدة للموديل “س” ، 3 آلاف وحدة للموديل “م”.

هذه الزيادة في سعر بيع الوحدة يرجع إلى توقع الشركة زيادة نفقاتها المتمثلة في أجور العمالة ونفقات التشغيل.

القوائم المالية للشركة عام 2017:

قائمة الدخل لشركة “أسود البيزنس” في  31/12/12017 (القيم بالألف جنيه)

قائمة المركز المالي لشركة “أسود البيزنس” في 31/12/2017  (القيم بالألف جنيه)

 قائمة الدخل المتوقعة:Pro Forma Income Statement

لإعداد قائمة الدخل المتوقعة تستخدم طريقة بسيطة على أساس نسبة من المبيعات ووفقاً لهذه الطريقة يتم توقع المبيعات وتتحدد قيمة تكلفة المبيعات وتكلفة التشغيل ونفقات الفائدة كنسبة من المبيعات المتوقعة، وعادة ما يستند في تحديد هذه النسبة على أساس نسبة هذه البنود إلى المبيعات الفعلية لقائمة الدخل في العام الماضي.

في ضوء المثال السابق تتحدد هذه النسب على النحو التالي:

                                      تكلفة المبيعات

* نسبة تكلفة المبيعات إلى المبيعات = ـــــــــــــــــــــــــــــــــ

                                     المبيعات

  80

= ــــــــ * 100 = 79.2 %

 101

                                  تكلفة التشغيل

نسبة تكلفة التشغيل إلى المبيعات = ــــــــــــــــــــــــــــــــ

                                 المبيعات

 10

= ـــــــــــ * 100 = 9.9%

 101

                               الفوإئد

* نسبة الفوائد إلى المبيعات = ـــــــــــــــــــــــ

                             المبيعات

    1

= ـــــــ* 100 = 1 %

  101

يتم تطبيق هذه النسب على المبيعات المتوقعة لعام 2018، حيث المبيعات المتوقعة 135.5 ألف جنيهاُ. وبافتراض أن الشركة ستجري توزيعات قيمتها 4آلاف جنيها عام 2019.

قائمة الدخل المتوقعة للشركة “أسود البيزنس”  في 31/12/2018    (القيم بالألف جنيه)

اعتمد الأسلوب المستخدم في إعداد قائمة الدخل المتوقعة على افتراض أساسي وهو أن جميع بنود القائمة التي تتعلق بالتكلفة هي بنود متغيرة وأنه توجد علاقة ارتباط طردية بين المبيعات وهذه البنود من التكلفة، وأن بنود التكلفة تزيد بنفس النسبة التي تزيد بها المبيعات. فإن ارقاع المبيعات من 101 ألف جنيهاً عام 2017 إلى 135.5 الف جنيها عام 2018 يمثل زيادة بنسبة 34.2% وقد استخدمت نفس النسبة فيما يرتبط ببنود التكلفة المشار إليها من قبل.

وقد تناولنا فى عدة مقالات منفصلة

الموازنات المالية التقديرية – الأنواع والوظائف والمزايا

الموازنة النقدية التقديرية مع الأمثلة

 أهمية مراعاة نوعية التكلفة:

ينبني الأسلوب السابق على أساس أن جميع بنود التكلفة والإنفاق بنود متغيرة — يعني ذلك عدم وجود تكلفة ثابتة. وهذا بدوره يعني عدم وجود رإفعة. ولذلك فإن استخدام نسب التكلفة والإنفاق في فترة ماضية سيؤدي إلى ظهور الأرباح بأقل مما يجب إذ أنه من الطبيعي أن تكون لدى المنشأة تكلفة وإنفاق ثابت ضمن هيكلها التشغيلي والمالي.

في المنشآت التي تتسم بوجود نسبة عالية تمثل التكلفة الثابتة، فإن إتباع الأسلوب السابق سيؤدي إلى تخفيض الأرباح وبالتالي تظهر قيمة أقل من حقيقتها. بشكل يفوق الوضع المتعلق بالمنشآت التي تتسم بوجود تكلفة ثابتة أقل نسبياً ضمن هيكلها. أفضل طريقة لتعديل الوضع السابق هو ضرورة تقسيم بنود التكلفة الماضية للشركة إلى تكلفة ثابتة وتكلفة متغيرة وإعداد التوقع في ضوء هذه العلاقة.

قائمة المركز المالي المتوقعة: Pro forma Balance Sheet

يتضمن الأسلوب المختصر لإعداد قائمة المركز المالي المتوقعة علي تقدير المستويات التي ترغبها المنشأة ببنود حسابات معينة لقائمة المركز المالي ثم يتم حساب قيمة البنود الأخرى.

مثال:

إعداد قائمة المركز المالي لشركة”أسود البيزنس” وفقاً للمعالجة والبيانات السابقة يتطلب الفروض التالية:

– ترغب الشركة في وجود حد أدني للرصيد النقدي 6000 جنيهاً.

– ستظل الأوراق المالية عند مستواها دون تغيير وهي في حدود 4016 جنيهاً.

– حسابات القبض ستحدد علي أساس متوسط فترة تحصيل تتراوح بين شهر وشهر ونصف من البيع ( متوسط فترة التحصيل 1,5 × 30 = 45 يوماً)

ونظراً لأن المبيعات المتوقعة للشركة 135,5 أف جنيها عام 2018 فإن حسابات القبض ستكون في المتوسط 16,938 إلف جنيها في أي شهر من الشهور ( 1/8 * 135500).

-يجب أن يظل رصيد آخر المدة للمخزون 16 ألف جنيهاً.

-ستتكلفالشركة20 ألف جنيهاً قيمةآلة جديدةعمرها5سنواتويعتمد علي أساس 15% تكلفة إهلاك ( إهلاك السنة الأولي = 20000 * 15% = 3 آلاف جنيهاً).

– ستظهر الأصول الثابتة بما قيمته 63 ألف جنيه في ضوء أن الأصول الثابتة حالياً 51 ألف ، الإهلاك الحالي 5 آلاف جنيهاً.

– تمثل قيمة المشتريات المتوقعة 30% تقريباً من المبيعات السنوية ولذلك ستصبح 40650 جنيهاً. وتعتقد الشركة بأنه يمكنها مد مهلة السداد إلي 72بوماً. ولذلك ستظهر حسابات الدفع بما قيمته 8130 جنيهاً ( تمثل خمس مشتريات الشركة : 72 ÷ 360 = 1/5 لذلك = 1/5 * 40650 ).

– من المتوقع أن تبلغ الضرائب المستحقة ربع قيمة الضرائب عن السنة (2018 × 25% = 503 جنيها).

-مدفوعات مؤجلة ستظل كما هي دون تغير عند مقدار 8260 جنيهاً.

– لا تتوقع الشركة أية تغيرات علي الخصوم المتداولة الأخرى ستظل عند مستوي العام الماضي 3365 جنيهاً.

– ستظل الأسهم العادية والقروض طويلة الأجل دون تغير, بما قيمته علي التوالي: 18,30 ألف جنيهاً.

– سترتفع الأرباح المحتجزة من 23 ألف جنيه أول المدة إلي 30,402 ألف جنيه في نهاية المدة.

– في ضوء المعلومات السابقة يلزم لتحقيق توازن قائمة المركز المالي التقديرية تدبير 7294 جنيهاً معني ذلك أنه إذا كانت الفروض السابقة تحقق تقديرات معقولة للشركة فإن الشركة عليها تدبير تمويل خارجي إضافي مقداراه, 7294 جنيهاً لتحقيق مقدار الزيادة في المبيعات المتوقعة لتصبح 135,5 ألف جنيهاً.

– وفقاً للفروض السابقة فقد تحدد التأثير المطلوب مسبقا عن طرق إدارة الشركة وذلك وفقا للأسلوب المختصر ولكن لتحقيق مزيد من التفصيلات كان من الواجب علي الإدارة أن تحدد أولاً مسببات التأثير ثم تحدد تأثيرها بعد ذلك وفي ضوء هذا يتم إعداد قائمة المركز المالي التقديرية.

قائمة المركز المالي المتوقعة للشركة “أسود البيزنس” في 31/ 2018/12 (وفقاً للأسلوب المختصر) (القيم بالألف جنيه)

 مزايإ استخدام القوائم المالية التقديرية:

بالإضافة إلي تحديد مقدار التمويل الخارجي الازم توفيره مستقبلاً فى حالة الاحتياج لذلك بناء علي التوقعات – لتمويل مستوي معين من المبيعات – فإن القوائم المالية التقديرية تتيح للمحلل المالي أساي لتحليل مستوي الربحية والأداء المالي الكلي للمنشأة بشكل مسبق. كذلك يستفيد الممولون من إعدادها.

وفقا لما يسفر عنه تحليل القوائم المالية التقديرية يستطيع المدير المالي اتخاذ الخطوات اللازمة لتعديل أو تحسين عمليات المنشأة لتحقيق أهدافها قصير الأجل. وأبضاً اتخاذ الإجراءات التصحيحية عندما تتبين الحاجة لذلك من خلال التوقعات, لتحقيق أفضل مستوي لثروة الملاك.

عيوب الطريقة المختصرة في إعداد القوائم المالية التقديرية:

تتمثل عيوب مدخل إعداد القوائم المالية التقديرية علي أساس مختصر في النواحي التالية:

1 — الافتراض بإمكانية الاعتماد علي الظروف المالية للمنشأة في فترة ماضية للتوقع للمستقبل.

2 — الافتراض بأن قيم بعض المتغيرات مثل النقدية وحسابات القبض والمخزون يمكن أن تأخذ قيم معينة كما ترغبها المنشأة.

وبالرغم من أن القروض السابقة محل نقاش كيير، إلا أنه ومن أجل التبسيط والاختصار فمن المعتاد إتباعها.

كذلك توجد طرق أخري مختصرة إلا أن معظمها يرتكز علي فرض أساسي هو استمرار العلاقات بين الدخل والتكاليف والنفقات,والأصول والخصوم وحق الملكية كما هي عليه في المستقبل.

نظر لما تقدم يجب أن يتفهم جيداً المحلل المالي الجوانب الرئيسية التي ينطوي عليها الأسلوب المستخدم فى إعداد القوائم المالية التقديرية حتى تستطيع إجراء التعديلات اللازمة علي نوعية التقديرات والقيم المتوقعة لها, كذلك يتمكن من تحديد مستوي الثقة في التقديرات التي تم إعدادها.

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.