أوراق القبض – شرح المعالجة المحاسبية لأوراق القبض مع الأمثلة

أوراق القبض – شرح المعالجة المحاسبية لأوراق القبض مع الأمثلة

تنشأ أوراق القبض عادة نتيجة عمليات البيع الآجل، حيث إذا قامت المنشأة ببيع أصل، وحرر العميل كمبيالة أو سند أذني لصالح المنشأة بقيمة ما تم بيعه، معنى ذلك حصول المنشأة البائعة على ورقة قبض، تسجلها المنشأة في الدفاتر بجعل ح/ أوراق القبض طرف مدين ( طبيعة حساب أوراق القبض مدين ) بوصفها أصل للمنشأة، وتعتمد مراحل وخطوات المعالجة المحاسبية لأوراق القبض التي ترد للمنشأة على الطريقة التي تتصرف بها المنشأة، في هذه الأوراق، وهناك العديد من الطرق التي قد تلجأ إليها المنشأة للتصرف في ما لديها من أوراق قبض، يمكن توضيح هذه الطرق في الشكل الآتي:

وفيما يلي المعالجة المحاسبية لأورإق القبض في ظل كل طريقة من الطرق السابقة.

وقد تناولنا أوراق القبض وأوراق الدفع والفرق بينهما  فى مقالة منفصلة أنصح بالإطلاع عليها .

اولاً: الاحتفاظ بأوراق القبض حتى تاريخ الاستحقاق

عندما تبيع المنشاة أصل لأحد العملاء مقابل كمبيالة أو سند أذني (أوراق قبض) وتقرر المنشأة الاحنفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. في ميعاد الاستحقاق تقوم المنشأة بتقديم أوراق القبض للمدين، وفي هذه الحالة تواجه المنشأة أحد احتمالين:

الأول: قيام المدين بسداد قيمة أوراق القبض، وبالتالي يجعل حساب الخزينة أو البنك مديناً و ح/ أوراق القبض دائناً .

الثاني: يرفض المدين سداد المبلغ المستحق عليه، ومن ثم يتطلب الأمر قيام المنشأة باللجوء إلى المحكمة لإجراء بروتستو على هذه الكمبيالة، أي إثبات رفض المدين سداد قيمة الكمبيالة في تاريخ استحقاقها في المحكمة نظير مصروفات تدفعها المنشأة نقداً تسمى مصروفات البروتستو.

 وفي الدفاتر المحاسبية تقوم المنشأة بإثبات سداد مصروفات البروتستو وإلغاء الورقة وتحميل المدين بقيمة مصاريف البروتستو، ثم بعد ذلك قد يتفق الدائن (المنشأة البائعة) مع العميل (المدين) على أحد أمرين سداد قيمة الكمبيالة بالإضافة إلى مصروفات البروتستو أو الاتفاق على تجديد الكمبيالة ويمكن التعبير عن ذلك بالشكل التالي:

مثال 1 :

في 5/15 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة إلى محلات محمد خطاب بمبلغ 20000 جنيه، مقابل كمبيالة تستحق السداد بعد شهر من تاريخه، وفي تاريخ الاستحقاق سددت محلات محمد خطاب قيمة الكمبيالة نقدأ.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجرى القيود التالية:

 مثال 2 :

في 1/10 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة بمبلغ 12000 جنيه إلى محلات محمد خطاب مقابل كمبيالة تستحق السداد بعد شهر، وفي تاريخ الاستحقاق رفض المدين سداد الكمبيالة، فقامت المنشأة باتخاذ إجرءات البروتستو، وسددت مصروفات بروتستو بمبلغ 50 جنيه نقداً.

وفي 15/11 قام المدين بسداد قيمة الكمبيالة ومصروفات البروتستو بشيك.

في هذه الحالة تكون قيود اليومية في دفاتر منشأة أسود البيزنس كما يلي:

في المثال السابق إذا إتفق الطرفان فى 11/15 على تجديد الكمبيالة بأخرى تستحق بعد شهرين مقابل غرامة تأخير مبلغها 300 جنيه، في هذه الحالة يكون قيد اليومية:

ثانياً: إرسال أوراق القبض للبنك لتحصيلها

عندما ترد للمنشأة أوراق قبض، قد تقرر المنشأة إرسالها للبنك لتولي عملية تحصيلها من المسحوب عليه مقابل عمولات تحصيل، في هذه الحالة تقوم المنشأة بفتح حساب مستقل يسمى ح/ أوراق القبض برسم التحصيل يجعل مديناً كما يجعل ح/ أوراق القبض دائناً ويعني هذا القيد أن أوراق القبض أصبحت في حوزة البنك. وفي تاريخ الاستحقاق يقوم البنك بتقديم الورقة إلى المسحوب عليه، وبالتالي قد يحدث أحد أمربن :

الأول: قيام المسحوب عليه بسداد قيمة الورقة، وفي هذه الحالة يقوم البنك بتحصيلها وإضافة قيمة الورقة للحساب الجاري للعميل بعد خصم عمولة التحصيل. وعند إخطار المنشأة بذلك تقوم المنشأة بجعل ح/ البنك مدين، و ح/ أوراق القبض برسم التحصيل طرف دائن.

الثاني: يرفض المسحوب عليه سداد قيمة الورقة، ولذا يقوم البنك باتخاذ إجراءات البروتستو وخصم قيمتها من الحساب الجاري للمنشأة، ثم يقوم برد هذه الورقة للمنشأة التي تقوم بدورها بالرجوع على العميل وتحميله بقيمة الورقة ومصروفات البروتستو، ثم بعد ذلك قد تتفق المنشأةمعالمسحوبعليهإماعلى سدادقيمةالكمبيالة أو تجديدها.

وقد تناولنا فى مقالات منفصلة أنصح بالإطلاع عليها

الشيك – تعريف الشيك وأركانه  وأنواعه والكثير

الكمبيالة – جميع المعلومات الواجب معرفتها عن الكمبيالة

الأوراق التجارية – الفرق بين الكمبيالة والشيك والسند الأذنى او لأمره

الفرق بين البروتستو والاجيو والتظهير

ويمكن وصف الإجراءات السابقة في الشكل التالي:

مثال (3):

في 1/4 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة بمبلغ 50000 جنيه إلى محلات محمد خطاب التي قامت بسداد نصف المبلغ نقداً، وقبلت بالباقي كمبيالتين، الأولى مبلغها 10000 جنيه تستحق بعد شهر، الثانية تستحق بعد شهرين، وقد تم إرسال الكمبيالتين للبنك لتحصيلهما، وبلغت مصروفات وعمولات التحصيل 500 جنيه، خصمت من الحساب الجارى للمنشأة طرف البنك.

في 3/5  ورد إشعار من البنك يفيد تحصيل الكمبيالة الأولى، وقد تم إضافتها للحساب الجارى للمنشأة.

في 4/6 أرسل البنك إشعار للمنشأة يفيد برفض محلات محمد خطاب سداد الكمبيالة الثانية، وبلغت مصروفات البروتستو 50 جنيه.

في 10/6 اتفقت المنشأة مع محلات الاتفاق على تجديد الكمبيالة بأخرى تستحق بعد شهر نظير غرمة تأخير قيمتها 500 جنيه.

في هده الحالة تكون قيود اليومية الواجب إجرءها في دفاتر منشأة أسود البيزنس كما يلي:

ثالثاً: تظهير أوراق القبض لأحد الدائنين:

عندما يكون في حوزه المنشأة أوراق قبض، قد تقوم بتظهيرها لأحد الدائنين سدادأ لدين مستحق عليها، ويقصد بتظهير ورقة القبض توقيع المستفيد أو الدائن على ظهر الكمبيالة أو السند الأذني بما يفيد التحويل لصالح مستفيد آخر. ويعتبر هذا التظهير بمثابة نقل لملكية الورقة وماتمثله من حق طرفالمسحوبعليهإلى المظهر إليه الورقة ، ومن ثم تقوم المنشأة بجعل ح/ أوراق القبض دائناً ويكون الطرف المدين ح/ الدائنين.

وفي تاريخ استحقاق الورقة إنا تمكن المظهر له (الدائنون) من تحصيل قيمة الورقة، في هذه الحالة لا توجد مشكلة ولا تتأثر دفاتر المنشأة بهذه العملية، أما إذا رفض المسحوب عليه سداد الكمبيالة للمظهر له، في هذه الحالة يقوم المظهر له الذي بحوزته الكمبيالة باتخاذ إجراءات البروتستو، والرجوع على المنشأة بقيمة الورقة ومصروفات البروتستو، وتقوم المنشأة بدورها بالرجوع على المسحوب عليه (المدين) وتحميله بقيمة الورقة ومصروفات البروتستو، ثم قد تتفق المنشأة مع المدين إما على سداد قيمة الورقة أو تجديدها ويمكن وصف هذه الإجراءات في الشكل التالي:

مثال (4):

في 2/11 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة إلى محلات محمد خطاب بمبلغ 8000 جنيه مقابل كمبيالة بالمبلغ تستحق السداد بعد شهر.

في 5/11 اشترت منشأة أسود البيزنس أثاثاً من معارض النور الساطع بمبلغ 15000 جنيه وسددت 70000 جنيه بشيك، وقامت بتظهير الكمبيالة المستحقة على محلات محمد خطاب إلى معارض النور الساطع .

في 4/12 ورد إخطار من معارض النور الساطع يفيد رفض محلات إسلام سداد قيمة الكمبيالة وأن مصروفات البروتستو بلغت ٤٠ جنيهاً.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجرى القيود التالية:

ويلاحظ أنه في تاريخ استحقاق الكمبيالة إذ تمكن المظهر له الكمبيالة (معارض النور الساطع ) من تحصيل قيمتها من محلات محمد خطاب ، في هذه الحالة لا تجرى قيود يومية في دفاتر منشأة أسود البيزنس.

رابعاً: خصم أوراق القبض بالبنك:

أحياناً يكون لدى المنشأة اوراق قبض ولا ترغب في الانتظار حتى ميعاد استحقاقها بسبب حاجتها للنقدية، ومن ثم تلجأ المنشأة إلى خصم أو ما يسمى قطع الورقة لدى البنك أي الحصول على قيمتها من البنك قبل ميعاد استحقاقها، بمعنى بيع الورقة إلى البنك قبل ميعاد الاستحقاق، وفي المقابل يدفع البنك القيمة الحالية للورقة والتي تتمثل في قيمة الورقة مخصوماً منها فائدة اتتظار البنك لمدة تبدأ من تاريخ الخصم إلى تاريخ الاستحقاق، كما يخصم البنك مصاريف وعمولة تحصيلها من العميل، ويطلق على الجزء من قيمة الورقة الذي يحتجزه البنك مصروفات الخصم أو الأجيو.

 وبالتالي عند قبول البنك خصم أوراق تجارية للمنشأة يقوم البنك باحتجاز الأجيو ويسلم المنشأة الباقي نقداً، أو يضيفه لحسابها الجاري طرفه، ولذا تقوم المنشأة بجعل ح/ الخزينة أو ح/ البنك، وكذلك ح/ الاجيو طرف مدين وفي المقابل يجعل ح/ أوراق القبض طرف دائن، يترتب على هذا القيد نقل ملكية الورقة إلى البنك.

وفي تاريخ الاستحقاق نجد أن هناك احتمالين:

الأول: يتمكن البنك من تحصيل قيمة الورقة من المسحوب عليه وفي هذه الحالة لا توجد ثمة مشكلة ولا تتأثر دفاتر المنشأة بمعنى لا تجرى قيود محاسبية لدى المنشأة.

الثاني: رفض المسحوب عليه سداد قيمة الورقة للبنك وفي هذه الحالة يقوم البنك باتخاذ إجراءات البروتستو، والرجوع على المنشأة بقيمة الورقة ومصروفات البروتستو التي تقوم بدورها بالرجوع على المسحوب عليه

وقد تناولنا الفرق بين البروتستو والاجيو والتظهير فى مقالة منفصلة.

.ويعرض الشكل التالي مراحل أوراق القبض في حالة خصمها لدى البنك.

مثال (5):

في 10/3 باعت منشأة أسود البيزنس بضاعة بمبلغ 12000 جنيه إلى محلات محمد خطاب مقابل كمبيالة تستحق في 10/6.

في 10/4 قامت المنشأة بخصم الكمبيالة لدى البنك الاهلي بمعدل فائدة 10% ومصروفات تحصيل 30 جنيه وتم إضافة صافي قيمة الكمبيالة إلى الحصاب الجاري للمنشأة.

في 10/6 ورد إخطار من البنك يفيد رفض محلات محمد خطاب سداد قيمة الكمبيالة وبلغت مصروفات البروتستو 50 جنيهاً.

في دفاتر منشأة أسود البيزنس تجرى القيود التالية:

تم حساب الأجيو كما يلي:

الأجيو = قيمة الفائدة + مصروفات التحصيل

قيمة الفائدة= قيمة الكمبيالة × المدة من تاريخ خصم الكمبيالة حتى تاريخ الأستحقاق × معدل الفائدة

2

12000 × ـــــــــ × 10% = 200

12

الأجيو = 200 + 30 = 230

ويلاحظ أنه إذا تمكن البنك من تحصيل قيمة الكمبيالة في تاريخ استحقاقها (10/6) لا تسجل منشأة أسود البيزنس أي قيود في دفاترها المحاسبية.

خامساً: الاقتراض بضمان أوراق القبض:

من آليات الئصرف في أوراق القبض التي بحوزة المنشأة، تقديم المنشأة هذه الأوراق للبنك للحصول على قرض بضمانها، في حالة قبول البنك إتمام هذه العملية يستلم البنك أوراق القبض من المنشأة ويعطيها قرضاً بنسبة معينة من قيمتها ومن ثم تقوم المنشأة بفتح حساب وسيط يسمى ح/ أوراق القبض مقدمة كضمان يجعل هذا الحساب مديناً بقيمة الورقة ويكون الطرف الدائن ح/ أوراق القبض، ويعني هذا القيد أن المنشأة سلمت للبنك أوراق القبض لحفظها طرفه حتى يحين ميعاد استحقاقها.

 في ميعاد الاستحقاق إذا تمكن البنك من تحصيل قيمة الورقة من المسحوب عليه، يقوم البنك بخصم قيمة القرض وفوائده وعمولة التحصيل ويضيف الباقي إلى الحساب الجارى للمنشأة طرفه، وفور وصول أخطار من البنك للمنشأة بذلك تقوم المنشأة بجعل ح/ القرض، ح/ الفوائد، ح/ عمولة التحصيل طرف مدين ويتم إقفال ح/ اوراق القبض مقدمة كضمان بجعله طرف دائن.

أما إذا رفض المسحوب عليه سداد قيمة الكمبيالة للبنك، يقوم البنك باتخاذ إجراءات اليروتستو والرجوع على المنشأة بقيمة القرض ومصروفات اليروتستو وتقوم المنشأة بدورها بالرجوع على المسحوب عليه.

ويعرض الشكل التالي الإجراءات التي تسلكها المنشأة عند الاقتراض بضمان أوراق القبض

مثال (6):

في 2/10 تقدمت منشأة أسود البيزنس بطلب إلى بنك الإنماء للحصول على قرض، وقدمت للبنك كمبيالة مسحوبة على معارض محمد خطاب بمبلغ 100000 جنيه تستحق السداد بعد خمسة أشهر كضمان، وقد وافق البنك على إعطاء المنشأة 60% من قيمتها أضيفت للحساب الجاري للمنشأة طرف البنك.

في 7/12 وصل للمنشأة اشعاراً من البنك يفيد تحصيل قيمة الكمبيالة وأن عمولة التحصيل بلغت 200 جنيه وفوائد القرض بلغت 3000 جنيه

في هده الحالة نقوم منشأة أسود البيزنس بإجرء القيود التالية:

وقد تناولنا أوراق الدفع – شرح المعالجة المحاسبية لأوراق الدفع مع الأمثلة فى مقالة منفصلة أنصح بالإطلاع عليها .

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.