دفتر الأستاذ – شرح الترحيل إلى دفتر الأستاذ وتمرين

يتمثل الهدف الأساسي للمحاسبة المالية في توصيل المعلومات المالية إلى الأطراف المتعددة التي تتطلع إلى الاستفادة من هذه المعلومات، ولتحقيق هذا الهدف يقوم المحاسب بالعديد من الإجراءات والخطوات المتتابعة، وقد تعارف المحاسبون على تسمية هذه الخطوات بالدورة المحاسبية Accounting Circle

مراحل الدورة المحاسبية

1- تحليل العمليات المالية من واقع المستندات إلى أطرافها المدينة والدائنة ( نظرية القيد المزدوج )

2- تسجيل العمليات المالية في دفتر أو دفاتر اليومية
3- الترحيل إلى دفاتر أو دفاتر الأستاذ
4- إعداد ميزان المراجعة
5- القيام بالتسويات الجردية
6- إعداد ميزان المرجعة بعد التسويات الجردية
7- إعداد القوائم المالية
8- إقفال الحسابات وتدويرها.

سوف نتناول فى هذة المقالة الخطوة الثالثة من الدورة المحاسبية، يمكنك الضغط على اى خطوة من الخطوات السابقة للإطلاع عليها فى مقالة منفصلة فى موقعك أسود البيزنس.

 الترحيل إلى دفتر الأستاذ

بعد أن يقوم المحاسب بإجراء قيود اليومية لجميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة، فإنه يقوم بنقل المبالغ المدينة والدائنة من دفتر اليومية إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ ويطلق على هذه العملية عملية الترحيل Posing

ويعد دفتر الأستاذ بمثابة سجل يخصص به صفحة أو أكثر لكل حساب من الحسابات المختلفة التي تتضمنها قيود اليومية، ومن ثم فإن حسابات دفتر الأستاذ تعد وسيلة لتجميع كل المعلومات المتعلقة بالتغيرات التي أجريت على الحساب، ويأخذ كل حساب في دفتر الأستاذ الشكل التالي:

منه                                                         ح/………                                                     له

آلية الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ:

يتم نقل قيود اليومية من دفتر اليومية إلى الحسابات المخشة بدفتر الأستاذ وفقأ للخطوات التالية:

1— يتم تحديد الحساب المراد ترحيله من واقع دفتر اليومية، وفتح صفحة الأستاذ الخاصة بهذا الحساب

2— يسجل في الجانب المدين من الحساب بدفتر الأستاذ المبلغ المدين المثبت في دفتر اليومية، ويكتب في قائمة البيان الطرف الآخر من قيد اليومية الذي يشترك مع الحساب المراد ترحيله (الطرف الدائن)

كما يكتب في خانة رقم صفحة اليومية، رقم الصفحة بدفتر اليومية التي أثبت بها القيد الخاص بالعملية، وتكتب في خانة التاريخ تاريخ حدوث العملية كما هو مذكور في دفتر اليومية.

3— يسجل في الجانب الدائن من الحساب بدفتر الأستاذ المبلغ الدائن المثبت في دفتر اليومية، ويكتب في خانة البيان الطرف الآخر من قيد اليومية (الطرف المدين) كما يسجل تاريخ حدوث العملية كما هو وارد بدفتر اليومية رقم صفحة اليومية المثبت بها قيد العملية.

4— ويتم تكرر الخطوات السابقة على جميع الحسابات المثبتة بدفتر اليومية.

بعد إتمام عملية الترحيل يتم ترصيد الحسابات على النحو التالي:

1— يتم جمع الجانب المدين والجانب الدائن من الحساب بدفتر الأستاذ.

2— يتم كتابة مجموع الجانب الأكبر في خانة المجموع بالجانب المدين والجانب الدائن

3— يتم إيجاد الفرق بين مجمع الجانبين المدين والدائن ووضع هذا الفرق في الجانب الأصغر من حساب الأستاذ. ويسمى هذا الفرق الرصيد المرحل، فهو عبارة عن المتمم الحسابي أو هو مقاصة بين المجموع المدين والمجموع الدائن

وبالتالي يكون الرصيد مدينا إذا كان الجانب المدين أكبر من الجانب الدائن والعكس صحيح، فالرصيد دائماً ينسب إلى الجانب الأكبر. وغني عن البيان أنه إذا تساوى مجمع جانبي الحساب لا يكون هناك رصيد لهذا الحساب وفي هذه الحالة يقال أن الحساب مقفل

4— في بداية الفتره المحاسبية التالية وقبل البدء في ترحيل العمليات الجديدة المختصة بهذه الفترة يتم نقل الرصيد المرحل إلى الجانب العكسي للجانب الذي ظهر فيه ويسمى رصيد منقول ويكتب أمامه تاريخ بدء الفترة المحاسبية الجديدة

وفيما يلي توضيح كيفية تطبيق الخطوات السابقة على مثال قد تناولناه فى مقالة دفتر اليومية التى تناولنا فيها شرح قيود اليومية يمكنك الإطلاع عليها

تمرين على اليومية والأستاذ

في ٢٠١٦/٤/١م بدأت منشأة أسود البيزنس أعمالها بإيداع 300000 جنيه في البنك الاهلي كرأس مال للمنشأة وقد تمت العمليات التالية خلال شهر إبريل عام ٢٠١٦م :

في ٤/٤ شراء أثاث وتركيبات بمبلغ 20000 جنيه بشيك

في ه/٤ شراء سيارات من معرض الأحمد بمبلغ 100000 جنيه سدد نصف القيمة بشيك والباقي على الحساب.

في ٤/٧ شراء بضاعة من محلات العمر بمبلغ 30000 جنيه بالآجل

في ٤/٨ سحب مبلغ 80000 جنيه من البنك وأودعت خزينة المنشأة

في ٤/١٠ شراء بضاعة من محلات المصطفى بمبلغ 30000 جنيه سدد 10000 جنيه نقدا والباقي على الحساب

في ٤/١٣ بيع بضاعة بمبلغ 18000 جنيه نقداً

في ٤/١٤ بيع بضاعة إلى محلات ياسين بمبلغ 15000 جنيه حصل منها 5000 جنيه بشيك والباقي بالآجل.

في ه٤/١ سداد إيجار المحل وقدر 5000 جنيه نقداً

في ٤/٢٠ سداد نصف المستحق لمحلات العمر بشيك

فى٤/٢٤ سداد مبلغ 10000 جنيه من المستحق لمحلات المصطفى نقداً

في ه٤/٢ تحصيل المستحق على محلات ياسين نقداً

في ٤/٢٨ سداد مصروفات الكهرباء 2000 جنيه ومصروفات التليفونات والانترنت 1000 جنيه نقداً

في ٤/٣٠ سداد مرتبات وأجور العاملين وقدرها 12000 جنيه بشيك

المطلوب: 1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية

2- الترحيل الى دفتر الأستاذ

الترحيل الى دفتر الأستاذ

منه                                                  ح/ البنك                                                                له

منه                                                 ح/ رأس المال                                                       له

منه                                                 ح / الأثاث والتركيبات                                               له

منه                                                 ح/ السيارات                                                          له

منه                                                 ح/ المشتريات                                                        له

منه                                                 ح/ المبيعات                                                          له

منه                                                 ح/ الدائنون                                                           له

منه                                                 ح/ الخزينة                                                             له

منه                                                 ح/ م.الايجار                                                                 له

منه                                                 ح/ م.الكهرباء                                                           له

منه                                                 ح/ م. التليفون والإنترنت                                               له

منه                                                 ح/ المرتبات والأجور                                                  له

ملاحظات على حسابات دفتر الأستاذ:

١- يجب أن يكون الرصيد المرحل لكل حساب من حسابات دفتر الأستاذ متفقاً مع طبيعة الحساب التي ينتمي إليه الرصيد، فعلى سبيل المثال الرصيد المرحل لحساب البنك وقدر 128000 جنيه ظهر كرصيد مدين وهذا يتفق مع طبيعة ح/ البنك بوصفه أصلاً ذا رصيد مدين بطبيعته، كما ظهر رصيد ح/ الدائنون دائنأ بمبلغ 75000 جنيه، وهذا ينفق مع طبيعة حساب الدائنين بوصفه ينتمي إلى مجموعة الخصوم، وهي بطبيعتها دائنة، وكذلك ظهر رصيد ح/ رأس المال دائن، وهكذا بالنسبة لجميع الحسابات.

2- عادة يتم تقسيم الحسابات التي يتم فتحها بدفتر الأستاذ إلى نوعين من الحسابات، الأول حسابات حقيقية أو دائمة، وهي تلك الحسابات التي تنقل أرصدتها من فتره مالية إلى الفتره المالية التالية، وهذه الحسابات هي حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية.

الثاني: حسابات اسمية أو مؤقتة وهي تلك الحسابات التي تقفل في نهاية الفترة المالية، ولا تنقل أرصدتها إلى الفترة المالية التالية وهذه الحسابات هي حسابات الإيرادات وحسابات المصروفات

٣- هناك شكل آخر لعض الحسابات بدفتر الأستاذ يسمى حساب الأستاذ ذو الرصيد المتحرك Running Balance Form في ظل هذا النموذج يأخذ كل حساب من حسابات الأستاذ الشكل التالي:

فعلى سبيل المثال يمكن إعداد ح/ البنك في دفتر الأستاذ، وفقاً لهذا الشكل على النحو التالي:

ح/البنك

وبالمثل يمكن إعداد ح/ الخزينة ذو الرصيد المتحرك على النحو التالي:

ح/ الخزينة

وهكذا يمكن إعداد جميع حسابات الأستاذ بطريقة الرصيد المتحرك.

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.